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    研發費用在預繳時享受加計扣除的規定,僅限于2021年度嗎?
    來源: | 發布日期:2021-09-18

            近日,國家稅務總局發布《關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第28號),明確了關于2021年度享受研發費用加計扣除政策問題等。中國稅務報新媒體收到了很多相關咨詢,根據國家稅務總局12366納稅服務平臺的相關問答,我們整理了網友最關心的幾個問題,一起來看看吧。


            最近有納稅人問:“研發費用可在預繳時享受加計扣除政策的規定,是僅限于2021年度還是以后年度均可享受?


            根據《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第28號)第一條第(一)項規定,企業10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自主選擇就前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。本條僅適用于2021年度。


            根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)第二條規定,企業預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除。這是一項長期性的制度安排,以后年度也可以在10月份預繳第三季度或9月份企業所得稅時選擇享受該項優惠。


            更多熱點問答:


            1、企業享受研發費用加計扣除的優惠政策,應當如何計算可以加計扣除的其他相關費用?


            根據《國家稅務總局關于進一步落實研發費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第28號)規定:“三、關于其他相關費用限額計算的問題


            (一)企業在一個納稅年度內同時開展多項研發活動的,由原來按照每一研發項目分別計算“其他相關費用”限額,改為統一計算全部研發項目“其他相關費用”限額。

            企業按照以下公式計算《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)項“允許加計扣除的研發費用”第6目規定的“其他相關費用”的限額,其中資本化項目發生的費用在形成無形資產的年度統一納入計算:

            全部研發項目的其他相關費用限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)

            “人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發費用”第1目至第5目費用,包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產攤銷”和“新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費”。

            (二)當“其他相關費用”實際發生數小于限額時,按實際發生數計算稅前加計扣除額;當“其他相關費用”實際發生數大于限額時,按限額計算稅前加計扣除額?!?/span>

            2、不適用稅前加計扣除政策的行業有哪些?

            依據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

            (1)不適用稅前加計扣除政策的行業:

            煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業不可享受。上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》為準,并隨之更新。

            (2)下列活動不適用稅前加計扣除政策

            1、企業產品(服務)的常規性升級。

            2、對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

            3、企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

            4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

            5、市場調查研究、效率調查或管理研究。

            6、作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

            7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。


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