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    突發!金稅四期又出新公告!這41種行為將重點監控!
    來源: | 發布日期:2021-09-01

            有消息稱,金稅四期8月將重磅上線!國家稅務總局也發布公告:進一步明確了金稅四期功能部署!金稅四期上線意味著什么?哪些行業更容易遭到嚴查?企業又該如何應對?


            一、重磅!稅務總局再發公告!金稅四期真的來了?
     
            最近,國家稅務總局發布金稅四期決策指揮端之指揮臺及配套功能項目成交結果公告

    2021.09.01圖1


            從公開的金稅四期決策指揮系統的商務部分和技術部分文件來看,金稅四期大大增強了內部控制監督平臺,其三項主體功能和三項配套功能如下:


            主體功能:視頻指揮臺、重大事項、重大日報
            配套功能:多人視頻溝通、會議室預定、擴展接口
        
            技術加持,強化了內容控制監督。我們猜想,外部隨著大數據等技術的成熟也會不斷升級,稅務監控變的越來越嚴。

            金稅四期8月真的將重磅上線?據接近內部人士消息,金稅四期實現了大數據化,企業信息更加透明化,且企業和銀行等多個部門建立聯合機制,聯合監控企業運作。期間,一旦發現企業存在賬務問題,有關部門將會相互配合調出數據,進行最終的核查稽查和行政處罰。

            面對即將到來的金稅四期,應把握好這15個重要提醒!

            二、金稅四期上線

            15個重要提醒

            1、金稅四期從名稱上可以看出,屬于金稅三期的升級版。


    2021.09.02圖2


            2、金稅三期,實現了對國稅、地稅數據的合并及統一,其功能是對稅務系統業務流程的全監控。而金稅四期,不僅僅是稅務方面,還會納入“非稅”業務,實現對業務更全面的監控。同時搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享和核查的通道,實現企業相關人員手機號碼、企業納稅狀態、企業登記注冊信息核查三大功能。信息共享、信息核查!

            3、一句話就是“金稅三期”實現了“國地稅”數據的合并,而“金稅四期”需要解決的不僅是稅務方面,還有“非稅”業務,需要實現多維化、全方位的全流程監控。

            4、金稅四期上線之后,企業更多的數據將被稅局掌握,監控也呈現全方位、立體化,國家要實現從“以票管稅”向“以數治稅”分類精準監管轉變。

            5、下一步,新的稅收征收管理系統將充分運用大數據、人工智能等新一代信息技術,從而實現智慧稅務和智慧監管。各個部門的數據共享,并以大數據為支撐,實現每個市場主體全業務全流程全國范圍內的“數據畫像”,未來每一家企業在稅務部門面前都是透明的。

            6、金稅四期上線之后,對納稅人的監控可以用四個全來說明,全方位、全業務、全流程、全智能。

            7、金稅四期上線之后,對資金的監控將會更為嚴格,特別是個人卡交易,個人名下一張銀行卡涉案,5年內不能開新戶,禁用手機支付,包括微信和支付寶,買個菜都只能給現金,所有業務都得去柜臺辦;同時計入征信,基本告別信用卡和房貸車貸。從而真正實現“讓守信者處處受益、讓失信者處處碰壁”!一旦失信、你將寸步難行!

            8、銀行稅務共享信息的時代到來了!

            2019年6月26日,中國人民銀行、工業和信息化部、國家稅務總局、國家市場監督管理總局四部門聯合召開企業信息聯網核查系統啟動會。中國工商銀行、交通銀行、中信銀行、中國民生銀行、招商銀行、廣發銀行、平安銀行、上海浦東發展銀行等8大銀行作為首批用戶接入企業信息聯網核查系統。最大的亮點就是企業信息聯網核查系統搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構之間信息共享、核查的通道,實現企業相關人員手機號碼、企業納稅狀態、企業登記注冊信息核查的三大功能。

            9、隨著金稅四期的上線,下一步對于高凈值人群來說,伴隨著自然人納稅識別號的建立和新個稅中首次引入反避稅條款,個人的資產收支更加透明化。

            10、隨著金稅四期的快速推進,預計將會構建更強大的現代化稅收征管系統,實現全國范圍內稅務管理征收業務的通辦,實現“稅費”全數據全業務全流程全數據“云化”打通,進而為智能辦稅、智慧監管提供條件和基礎。

            11、隨著金稅四期的快速推進,以及隨著稅務大數據的不斷深入和滲透,隱藏在底層、水下和背后的骯臟交易事項會很快漏出水面。信息共享打破信息孤島,監管只會越來越嚴,社保的規范化是必然的趨勢,大大推動企業主動合理規范社保繳納問題。

            12、面對金稅四期的上線,未來企業的財務合規和稅務合規,將是唯一出路!投機取巧、巧取豪奪、變換名目、虛開虛抵、到處找票等終究紙包不住火,到頭來必將是一條死胡同!企業必須盡快步入財務合規改造期,規范做賬和依法納稅,就是最好的稅務籌劃!越規范、越節稅、風險越低!不規范,就是等死,永遠做不大!記住合規第一:否則辛辛苦苦幾十年,一夜回到解放前!

            13、國家在特殊時期雖然會給企業留出優惠政策和一定空間余地,但是并不代表國家會視而不見、更不代表國家會放任自流任其發展,因此企業應走好每一步、且行且珍惜!一切沒有實際業務為前提的開票行為屬于虛開發票行為,稅收洼地不是避稅天堂,更不是萬能的!“稅收洼地”不是不能用,而是不能“濫用”!

            14、面對金稅四期的上線,會計人員做賬更是建立在真實業務的基礎上,一定要反映業務的來龍去脈,回歸業務的真實的商業本質,無中生有的賬務處理和稅務處理必將給自己帶來巨大風險!企業一定要做一個真實的自己,讓真實的業務真實再現,回歸業務的本來面目和商業本質!

            15、國家對民企的監管態度,標志就是“查賬戶查到了什么程度”,2021年以及即將到來的2022年將會是監管最嚴的一年,大家拭目以待,且行且珍惜!未來幾年更是財務需要創新的一年,要敢于創新、不要安于現狀、墨守成規!一定要記住,稽查作為稅務征管上的最后一道防線!你不理稅,稅必理你!現在就是大浪淘沙的時代,能夠留下了的企業就是好的企業!這是一個最好的時代,也是一個最壞的時代!

            金稅四期即將到來,勢必會監管越來越嚴!企業請自查以下41個異常情況,務必警惕!
       
            三、 抓緊自查!企業這41種行為不要再有了

            金稅四期即將到來,勢必會監管越來越嚴!企業請自查以下41個異常情況,務必警惕!

            1、商貿公司進、銷嚴重背離,如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。

            2、企業長期存在增值稅留抵異?,F象。

            3、企業增值稅稅負異常偏低。

            4、企業增值稅稅負偏高異常。

            5、公司常年虧損,導致企業所得稅貢獻率異常偏低。

            6、公司自開業以來長期零申報。

            7、公司大量存在現金交易,而不通過對公賬戶交易。

            8、企業的往來賬戶掛賬過大。

            9、企業存貨過大。

            10、企業大量取得未填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼的增值稅普通發票

            11、企業存在大量無清單的辦公品增值稅發票。

            12、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

            13、企業連續三年以上盈利但從來不向股東分紅。

            14、企業存在大量發票抬頭為個人的不正常費用。

            15、企業所得稅申報表中的利潤數據和報送的財務報表的數據不一致異常。

            16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數異常。

            17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統銷售額不一致預警。

            18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。


            19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。


            20、開票項目與實際經營范圍嚴重不符異常。

            21、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數異常。

            22、公司只有銷項但是從來沒有進項出現異常。

            23、公司只有進項但是從來沒有銷項出現異常。

            24、新成立的公司頻繁發票增量異常。

            25、新成立的公司突然短期內開票額突增異常。

            26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。

            27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。

            28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。

            29 、個人所得稅和企業所得稅申報的工資總額不符出現的異常風險。

            30、期間費用率偏高異常

            31、大部分發票頂額開具,發票開具金額滿額度明顯偏高異常。

            32、大量存在農產品抵扣異常。

            33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。

            34、進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。

            35、增值稅專用發票用量變動異常。

            36、納稅人銷售貨物發票價格變動異常。

            37、法人戶籍非本地、法人設立異常集中。

            38、企業大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據鏈的關鍵詞。

            39、少繳或不繳社保。如:試用期不入社保;工資高卻按最低基數繳納社保。

            40、企業代別人掛靠社保。

            41、員工自愿放棄社保,企業就沒有給入。


            四、金稅四期即將到來!企業該如何應對?


            金稅四期要來了,企業應當從以下5個方面及時自查,未雨綢繆!


            (一)增值稅方面主要從銷項稅、進項稅兩方面自查


            1、銷項稅

            (1)銷售收入是否完整及時入賬,是否存在以下情形?
            現金收入不按規定入賬
            僅將開票部分對應的收入入賬
            以貨易貨、以貨抵債收入未入賬
            銷售收入長期掛賬不轉收入
            收取外單位或個人水、電、汽等費用,不計、少計收入或沖減費用。

            (2)是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況?將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費。將資產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送。

    不計或少計應稅收。


            (3)是否存在開具不符合規定的紅字,發票沖減應稅收入的情況?發生銷貨退回、折讓,開具紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

            (4)向購貨方收取的各種價外費用是否按規定納稅?如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、裝卸費等

            (5)設有兩個以上的機構并實行統一核算,將貨物從一個機構移送到其他機構(不在同一縣市)用于銷售,是否作銷售處理?

            (6)逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額?

            (7)增值稅混合銷售行為是否依法納稅?

            (8)有兼營行為的納稅人,適用不同稅率或者征收率的,是否按規定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的,是否按主管稅務機關核定的銷售額繳納增值稅。

            (9)應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為,是否繳納了增值稅

            (10)免稅貨物是否依法核算?有無擅自擴大免稅范圍的問題,兼營免稅項目的增值稅一般納稅人,其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

            (11)納稅人取得的中央財政補貼,不征收增值稅,核算是否正確?

            (12)增值稅納稅義務的確認時點是否正確?先開具發票的,為開具發票的當天。

            (13)是否存在不符合差額征稅規定,而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。

            (14)是否存在未依法履行扣繳稅款義務的情形。

            2、進項稅

            (1)用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法是否有開票單位與收款單位不一致的情況;發票票面記載貨物與實際入庫貨物不一致的情況;


            (2)用于抵扣進項稅額的運輸業發票,是否真實合法是否存在下列情形?
            用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)所發生的運費抵扣。
            與購進和銷售貨物無關的運費抵扣進項
            開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項
            以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項

            (3)是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況?

            (4)用于抵扣進項稅額的海關進一口增值稅專用繳款書是否真實合法?進口貨物品種、數量等與實際生產是否相匹配。

            (5)發生退貨或取得銷售折讓是否按規定作進項稅額轉出。

            (6)從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,是否沖減當期的進項稅額,是否存在將返利掛入往來科目或沖減營業費用,而不作進項稅額轉出。

            (7)用于簡易計稅方法、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進業務。

            (8)非正常損失購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務,在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務是否抵扣進項稅。

            (9)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。


            (二) 企業所得稅方面,主要從應稅收入、成本入手檢查


            1、應稅收入


            (1)企業取得的各類收入是否按權責發生制原則確認收入


            (2)是否存在利用往來賬戶、中間科目延遲實現應稅收入或調整企業利潤


            (3)取得非貨幣性資產收益是否計入應納稅所得額


            (4)是否存在視同銷售行為未做納稅調整


            (5)是否存在稅收減免、政府獎勵未按規定計入應納稅所得額


            (6)是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產,未計入應納稅所得額


            (7)是否存在未將取得的應稅投資收益計入應納稅所得額


            (8)企業資產評估增值是否計入應納稅所得額


            (9)持有上市公司的非流通股份(限售股),在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額

            2、成本項目


            (1)利用虛開發票或序列人工費等


            (2)使用不符合稅法規定的發票及憑證


            (3)是否存在不予列支的“返利”行為


            (4)是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用


            (5)是否存在將資本性支出一次計入成本費用


            (6)企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定


            (7)是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準


            (8)是否存在超標準列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費


            (9)是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險和公積金


            (10)是否存在擅自改變成本計價方法,調節利潤


            (11)是否存在未按照稅法規定年限計提折舊


            (12)是否存在擅自擴大研究開發費用的列支范圍,違規加計扣除等問題


            (13)是否存在扣除不符合國務院財政、稅務部門規定的各項資產減值準備、風險準備金等支出


            (14)是否存在稅前扣除利息不合規的問題


            (15)是否存在資產損失處理不合規的問題


            (16)手續費及傭金支出扣除是否符合規定


            (17)是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈,未進行納稅調整


            (18)子公司向母公司支付的管理性的服務費是否符合規定


            (19)是否以融資租賃方式租入固定資產,視同經營性租賃,多攤費用,未作納稅調整。


            (20)是否按照國家規定提取用于環境保護、生態恢復的專項資金


            (三)個人所得稅方面


            從以下11個方面自查一下,是否漏代扣代繳個稅


            1、是否依法履行扣繳義務


            (1)為職工發放的年金、績效獎金


            (2)為職工購買的各種商業保險


            (3)超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險


            (4)超標準為職工存繳的住房公積金


            (5)以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入


            (6)交通補貼、通信補貼


            (7)為職工個人所有的房產支付的暖氣費、物業費


            (8)股票期權收入


            (9)非貨幣形式發放個人收入是否扣繳個人所得稅


            (10)企業為股東個人購買房產、汽車等個人財產,是否視為股息分配扣繳個人所得稅


            (11)贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規定代扣代繳個人所得稅


            (四)房產稅土地使用稅方面


            1、房產稅


            (1)土地價值是否計入房產價值繳納房產稅


            (2)是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅


            (3)未竣工驗收但已實際使用的房產是否繳納房產稅


            (4)無租房使用房產是否按規定繳納房產稅


            (5)應予資本化的利息是否計入房產原值繳納房產稅


            2、土地使用稅


            土地實際面積大于土地使用證登記面積的情況下,是否按照土地實際面積繳納土地使用稅


            (五)印花稅方面


            小稅種也會引起大麻煩,務必重視!


            1、印花稅是否混淆合同性質的情況


            (1)從低適用稅率或擅自減少計稅依據


             (2)未按全部所載金額計稅


            (3)將應稅憑證劃為非稅憑證、漏繳印花稅


            2、是否應納稅憑證書立或領受時不進行貼花,而直到憑證生效期才貼花。導致延期繳納印花稅


            3、增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅


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