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    車船稅有哪些稅收優惠?你都知道嗎?
    來源: | 發布日期:2021-09-16
            車船稅是指對在我國境內應依法到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶,根據其種類,按照規定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一種財產稅。那么車船稅有哪些稅收優惠政策呢?

            一、下列車船免征車船稅:
        
            (一)捕撈、養殖漁船;

            (二)軍隊、武裝警察部隊專用的車船;

            (三)警用車船;

            (四)懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶;

            (五)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。

            政策依據:

            《中華人民共和國車船稅法》(中華人民共和國主席令第43號)

            二、對節約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅;對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的,可以減征或者免征車船稅。具體辦法由國務院規定,并報全國人民代表大會常務委員會備案。

            三、省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況,可以對公共交通車船,農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

            政策依據:

            《中華人民共和國車船稅法》(中華人民共和國主席令第43號)

            四、車船稅法第三條第一項所稱的捕撈、養殖漁船,是指在漁業船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養殖船的船舶。

            五、車船稅法第三條第二項所稱的軍隊、武裝警察部隊專用的車船,是指按照規定在軍隊、武裝警察部隊車船登記管理部門登記,并領取軍隊、武警牌照的車船。

            六、車船稅法第三條第三項所稱的警用車船,是指公安機關、國家安全機關、監獄、勞動教養管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用船舶。

            七、節約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。免征或者減半征收車船稅的車船的范圍,由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂,報國務院批準。

            對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船,可以在一定期限內減征或者免征車船稅。具體減免期限和數額由省、自治區、直轄市人民政府確定,報國務院備案。

            政策依據:

            《中華人民共和國車船稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第709號 )

            八、對節能汽車,減半征收車船稅。

            (一)減半征收車船稅的節能乘用車應同時符合以下標準:

            1、獲得許可在中國境內銷售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車);

            2、綜合工況燃料消耗量應符合標準,具體要求見附件1。

            (二)減半征收車船稅的節能商用車應同時符合以下標準:

            1、獲得許可在中國境內銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車);

            2、燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應符合標準,具體標準見附件2、附件3。

            九、對新能源車船,免征車船稅。

            (一)免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍,對其不征車船稅。

            (二)免征車船稅的新能源汽車應同時符合以下標準:

            1、獲得許可在中國境內銷售的純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車;

            2、符合新能源汽車產品技術標準,具體標準見附件4;

            3、通過新能源汽車專項檢測,符合新能源汽車標準,具體標準見附件5;

            4、新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商在產品質量保證、產品一致性、售后服務、安全監測、動力電池回收利用等方面符合相關要求,具體要求見附件6。


            (三)免征車船稅的新能源船舶應符合以下標準:

            船舶的主推進動力裝置為純天然氣發動機。發動機采用微量柴油引燃方式且引燃油熱值占全部燃料總熱值的比例不超過5%的,視同純天然氣發動機。

            政策依據:

            《財政部 稅務總局 工業和信息化部 交通運輸部關于節能、新能源車船享受車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)

            總結

            關于《車船稅法》規定的法定減免稅事項。主要是針對農業捕撈、養殖漁船,軍隊、武警以及警用和消防救援的車輛和船舶,對于這些免稅車船的具體免稅范圍由《實施條例》來詳細確定。另外,對法律規定的免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的擁有或管理的車船也進行免稅。為適用國家消防救援改革,根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改《<中華人民共和國建筑法>等八部法律的決定》(主席令第二十九號,2019年4月23日)規定,對《車船稅法》第三條進行了修改,將“懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶”納入了法定免稅的范圍。

            由國務院規定并報全國人民代表大會常務委員會備案的可以減征或者免征事項。主要有兩類,第一類是節約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅,這類事項國務院通過多部委不定期聯合發文制定優惠政策、發布優惠車船目錄清單來實施;第二類是受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的,國務院通過制定臨時性的減免稅決定來實施或者根據《實施條例》第十條第二款規定由省級政府確定并報國務院備案。

            案例/解析

            問:哪些新能源的汽車可以享受車船稅稅收優惠?

            答:《財政部 稅務總局 工業和信息化部 交通運輸部關于節能 新能源車船享受車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)規定:

             二、對新能源車船,免征車船稅。

            (一)免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍,對其不征車船稅。

            (二)免征車船稅的新能源汽車應同時符合以下標準:

            1、獲得許可在中國境內銷售的純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車;

            2、符合新能源汽車產品技術標準,具體標準見通知附件4;

            3、通過新能源汽車專項檢測,符合新能源汽車標準,具體標準見通知附件5;

            4、新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商在產品質量保證、產品一致性、售后服務、安全監測、動力電池回收利用等方面符合相關要求,具體要求見通知附件6。


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